Accounting for tax benefits of employee stock options and implications for research

Benefícios Prática Centro de Recursos EXPERTATIVO NOTICIAS amp COMENTÁRIO Mantenha-se acima dos últimos desenvolvimentos com cobertura de notícias autorizada de Benefícios Previdenciários Diário e BNA Pension Benefits Reporter. A grande rede de repórteres e correspondentes da Bloomberg BNAs irá ajudá-lo a entender as implicações dos principais desenvolvimentos legislativos, regulamentares, legais e industriais de hoje para a sua prática. ANÁLISE LEGAL CONFIADA Obtenha uma nova perspectiva da Bloomberg BNAs equipe experiente de editores legais e de renomados especialistas no campo com orientações detalhadas orientadas para os resultados da BNA Insights. Portfolios e Guias. ORIENTAÇÃO DE REFORMA DE CUIDADOS DE SAÚDE Garanta que sua empresa ou seus clientes estejam em conformidade com a Lei de Cuidados Acessíveis (ACA) usando as ferramentas exclusivas e autorizadas da Bloomberg BNAs. TREATISTA CONHECIDA Tomar decisões confiantes com acesso a tratados profundamente pesquisados ​​e bem conhecidos, que fornecem orientações indispensáveis ​​sobre o espectro completo da jurisprudência sobre benefícios para funcionários, litígios e regulamentos, incluindo: Manual da Seção 409A. Lei de Benefícios a Empregados. Exceções de Classe ERISA. Lei Fiduciária ERISA, contencioso ERISA. ERISA: A Lei e o Código. Reduções em vigor no Direito do Trabalho. E Concorrência desleal e Proteção de IP no Direito do Trabalho: Solução de Contratos e Guia de Litigação. E Lei de Cuidados Acessíveis: Lei e Regulamentos. TIMESAVING PRACTICE TOOLS Aumente sua eficiência e produtividade usando modelos e ferramentas comprovados e desenvolvidos exclusivamente por profissionais, incluindo exemplos de cartas de clientes, listas de verificação de due diligence e formulários. Os navegadores, os navegadores e o estruturador de gráficos de leis estaduais aceleram suas pesquisas com acesso a documentos de ERISA, casos de compensação de executivos e resumos de leis estaduais. CARACTERÍSTICAS DE INVESTIGAÇÃO POTENTE Obtenha uma compreensão clara do quadro legal e analítico que sustenta o campo da prática de benefícios com uma coleção abrangente de leis, regulamentos e documentos da agência. Ajude sua pesquisa com decisões anotadas e de texto completo dos casos mais significativos de direito de benefícios e compensação executiva. TÓPICOS COBERTOS Pensões Aposentadoria Assistência de adoção Planos de cafeteria Plano de pensão híbrido do saldo de caixa COBRA cobertura de continuação de cuidados de saúde Cumprimento de conformidade Planos de saúde do consumidor planos planos de benefícios definidos Planos de contribuição definida Programa de carta de determinação Benefícios de incapacidade Divulgação aos participantes Programas de execução de DOL Programa de correção fiduciária voluntária DOL Benefícios de parceiro doméstico Sistema de Resolução de Cumprimento de Planos de Empregados Planos de propriedade de ações dos empregados Benefícios de licença médica familiar Fiduciários Serviço fiduciário transações proibidas Contas de poupança flexíveis, médicos Benefícios sociais Benefícios Benefícios de saúde Custos de cuidados de saúde Projeto de plano de saúde Pensões de aposentadoria individuais Investimentos Programas de execução de IRS Seguro de vida Benefícios de abuso de substância de saúde mental Licença militar Planos multi-empregados Saída paga Programas de execução da PBGC Penalidades Administração do plano de pensão Reforma da pensão Ativos do plano Auditoria do plano Documentos do plano Taxas do plano Plano de investigação Plano de rescisão do plano Planos de organizações isentas de impostos e governamentais Portabilidade Benefícios de medicamentos com receita Privacidade Planos de aposentadoria qualificados Relatórios de divulgação Requisitos de relatório Planos de saúde para aposentados Plano da seção 401 (k) Seção 403 (b) Licença de doença Plano especializado qualificado: benefício alvo, estado ponderado pela idade Mandatos de benefícios Benefícios de licença médica familiar estadual Descrição descrições do plano Código fiscal Seção 132 benefícios adicionais Benefícios de transporte Benefícios voluntários Conformidade voluntária Condições de trabalho Benefícios de franquia Litigação Ações de classe Discriminação Empregador estoque Litigação ERISA Investimentos Desclassificação do plano Documentos do plano Taxas do plano Remédios de pagamento Processos de redução de estoque Compensação executiva Diretores Compensações de remuneração Direito contratual Planos de benefícios para empregados Benefícios de seguro de vida executivo Divulgação de pagamento executivo Responsabilidade fiduciária Planos de ações de incentivo Diretores independentes Litigação Aquisições de fusões Negociação de emprego c Ontracts Compensação diferida não qualificada Opções de ações não estatutárias Períodos Patrocinadores do plano, curadores Trusts do rabino Obrigação restrita Seção 409A Seção 457 (f) Lei de valores mobiliários SERPs Opções de ações Direito tributário ESPECIFICAÇÕES Referência da estrutura do produto: análise, pesquisa e conteúdo de fontes primárias. Notificação: relatório diário que fornece notícias e desenvolvimentos. Formatos e Frequência O Centro de Recursos é atualizado continuamente. Benefícios de pensão Os destaques diários de e-mail são enviados diariamente, além de alertas da Breaking News para grandes desenvolvimentos. Todos os tratados da Bloomberg BNA estão disponíveis em ordem permanente, o que garante que você sempre receberá a edição mais atual do livro ou suplemento do título que você encomendou na divisão de livros Bloomberg BNAs. Assim que um novo suplemento ou edição é publicado (geralmente anualmente) para um título que você já comprou e solicitou para ser colocado em ordem permanente, envie-o para revisar por 30 dias sem qualquer obrigação. Durante esse período, você pode (a) honrar a fatura e receber um desconto de 5 (além de quaisquer outros descontos para os quais você pode se qualificar) fora do preço atual da atualização, mais frete e manuseio ou (b) devolver o Livro (s), caso em que sua fatura será cancelada após o recebimento do (s) livro (s). Ligue-nos para obter uma etiqueta UPS pré-paga para o seu retorno. É tão simples e fácil quanto isso. Mais importante, as ordens permanentes significam que você nunca terá que se preocupar com a pontualidade das informações que você está confiando. E você pode interromper as ordens permanentes em qualquer momento contatando-nos em 1.800.960.1220 ou enviando um e-mail para livros. Coloque-me em ordem permanente com um preço de desconto de 5 desconto de todas as atualizações futuras, além de quaisquer outros descontos que eu possa oferecer. (Reembolsável dentro de 30 dias.) Notificar-me quando as atualizações estão disponíveis (não será criada nenhuma ordem permanente). Este relatório do BNA da Bloomberg está disponível em ordem permanente, o que garante que todos receberão a última edição. Este relatório é atualizado anualmente e enviaremos a última edição uma vez que tenha sido publicado. Ao se inscrever para a ordem permanente, você nunca terá que se preocupar com a pontualidade das informações que você precisa. E você pode descontinuar as ordens permanentes em qualquer momento contatando-nos em 1.800.372.1033, opção 5, ou enviando-nos um e-mail para researchbna. Coloque-me em ordem permanente Avise-me quando novos lançamentos estão disponíveis (nenhum pedido permanente será criado) (A partir da edição de 15 de agosto de 2005 do Boletim Washington de Deloitte, uma atualização periódica dos desenvolvimentos legais e regulamentares relacionados aos Benefícios dos Empregados.) Estoque Restrito E 83 (b) Eleições: Questões e Respostas Os subsídios de propriedade restrita, especificamente restritos de ações, provavelmente se tornarão um veículo de compensação mais popular porque estão sujeitos ao mesmo tratamento contábil que as opções são menos dilutivas do que as opções e estão isentos Das novas regras que regem a remuneração diferida não qualificada no Código da Receita Federal (IRC) 167 409A. No entanto, os requisitos administrativos e as implicações fiscais para os executivos e o empregador nem sempre são óbvios. O seguinte descreve algumas questões comuns que as empresas que concedem concessões restritas de ações enfrentarão. Quando um funcionário reconhece o rendimento de uma bolsa de ações restrita O excesso do valor justo de mercado do estoque (determinado sem consideração a qualquer restrição que não seja uma restrição que por seus termos nunca caducará) sobre o valor (se houver) pago pelo O estoque está incluído na receita e é reportado no Formulário W-2 para os empregados ou o Formulário 1099 para contratados independentes na primeira vez que os direitos da pessoa que possui o interesse benéfico no estoque são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de confisco, O que ocorrer antes. 3 Qualquer receita de dividendos recebida pelo empregado enquanto o estoque ainda é restrito é tratada como compensação ao empregado, reportada no Formulário W-2 e 1099 e dedutível como uma despesa de compensação para o empregador. 4 Uma vez que o estoque já não está sujeito a riscos substanciais de confisco, os dividendos são tratados como renda de dividendos e não mais como receita de remuneração. Quando um funcionário reconhece a renda de uma bolsa de ações restrita para a qual o empregado fez uma eleição de 83 (b) Uma eleição de 83 (b) altera o momento da inclusão de renda e os Formulários W-2 ou 1099 referentes ao ano tributável em que ações restritas É transferido. Se essa eleição for feita, não há renda adicional reconhecida quando o estoque mais tarde se torna transferível ou não está sujeito a um risco substancial de confisco. A receita incluída no momento da transferência deve ser o excesso do valor justo de mercado de tais ações no momento da transferência (determinado sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, por seus termos, nunca caducará) sobre o valor (se houver ) Pagou por isso. 5 Uma eleição de 83 (b) pode ser feita mesmo que o valor justo de mercado da ação seja igual ao valor pago pela ação e nenhum rendimento é realmente reconhecido. 6 Se o estoque for posteriormente perdido, o empregado não pode reclamar uma perda em relação ao valor anteriormente incluído na receita. 7 O empregado é tratado como o proprietário do estoque quando uma eleição 83 (b) é feita. Portanto, quaisquer dividendos pagos sobre o estoque são receitas de dividendos sujeitas a imposto na taxa 15 e qualquer apreciação subseqüente no estoque é elegível para tratamento de ganho de capital. Quando o empregador pode deduzir a despesa de compensação resultante da concessão de ações restritas. O empregador pode tomar uma dedução para ações restritas no ano em que ou com o qual termina o ano em que o empregado reconhece renda. 8 Portanto, quando um empregado faz uma eleição 83 (b), a dedução dos empregadores é acelerada até o momento da transferência. A apreciação ou depreciação subsequente do valor justo de mercado das ações e quaisquer dividendos pagos no estoque depois que os valores estão incluídos na receita não são dedutíveis como compensação. A regra de dedução especial aplicável à propriedade adquirida não se aplica ao estoque restrito. 9 Se o estoque for posteriormente perdido, o empregador deve reverter qualquer dedução reclamada com relação a esse rendimento. 10 O que os requisitos de retenção e reporte de imposto de renda dos empregadores resultantes da concessão de ações restritas IRC 167 3402 (a) exigem que todos os empregadores paguem os salários a deduzir e reter o imposto igual a uma determinada porcentagem de salários dos empregados. O salário inclui todas as remunerações. Para os serviços prestados por um empregado para o empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações. Pago em qualquer outro meio que não o dinheiro. 11 Quando os salários são pagos sob a forma de propriedade, o empregador ainda é obrigado a deduzir e reter o imposto. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve tomar as providências necessárias para garantir que o valor do imposto exigido seja retido está disponível para pagamento em dinheiro. 12 Quais são as conseqüências se o empregador não for notificado de uma eleição de 83 (b) até o final do período de eleição de 30 dias Quais são as conseqüências se o empregador receber notificação de uma eleição de 83 (b) após o período de eleição de 30 dias. Quando Uma 83 (b) eleição é feita, a retenção é necessária. No entanto, a retenção na data da transferência não é administrativamente viável se os funcionários apresentarem as eleições após a data da transferência. Portanto, no caso em que uma eleição 83 (b) seja feita dentro do prazo de 30 dias, mas não imediatamente após a transferência, a retenção deve ocorrer logo que o empregador seja notificado da eleição 83 (b). A retenção deve ser baseada no valor do estoque na data da transferência e não no valor da ação na data em que o empregador é notificado da eleição 83 (b). Deve ser dada especial atenção a uma situação em que o empregador não tenha sido notificado de que uma eleição de 83 (b) tenha sido feita dentro do período eleitoral de 30 dias. Embora seja exigido um aviso por escrito ao empregador de acordo com os regulamentos do 83 (b), a falha ao fazê-lo provavelmente é considerado um erro administrativo não fatal para a eleição. Embora não haja decisões diretamente sobre o ponto, a Resolução de Carta Privada 8429090 é algo semelhante. Nesta decisão, uma cópia da declaração escrita exigida nos termos dos regulamentos não foi arquivada com a declaração de imposto dos empregados. O governo afirma que determinamos que você cumpriu os requisitos processuais para uma eleição de 167 83 (b) quando sua declaração foi recebida no Internal Revenue Center. Falha ao enviar uma cópia adicional da declaração com o seu. O retorno tributário não afetou a validade do processo eleitoral. Acreditamos que a falta de fornecer ao empregador a declaração escrita seria tratada de forma semelhante e a eleição 83 (b) ainda seria válida. Se o empregador for notificado de uma eleição 83 (b) antes da apresentação do Formulário 941 do quarto trimestre, a retenção na fonte eo reconhecimento de renda devem ser refletidos no W-2 para o ano da transferência. Por exemplo, assumir que o Empregado X recebe 10 000 ações restritas em 15 de dezembro de 2005. O valor da ação é de 10 na data da transferência e o empregado é obrigado a pagar 9 por ação. O Empregado X realiza uma eleição 83 (b) e notifica a Companhia Y em 5 de janeiro de 2006 e a Companhia Y ainda não apresentou o Formulário 941 do quarto trimestre. Employee Xs 2005 O formulário W-2 deve refletir 10.000 em renda (10.000 (10 - 9)) e os impostos sobre o rendimento devem ser retidos. Quando os empregadores são obrigados a depositar os impostos de renda retidos devido a transferências restritas de estoque, os empregadores que tiveram passivos tributários totais no ano civil anterior ao ano anterior de mais de 50,000 devem geralmente seguir o cronograma de depósito semestral. Isso exige que os impostos acumulados nos pagamentos feitos no sábado, domingo, segunda e terça-feira sejam exigidos na próxima sexta-feira. Os impostos acumulados nos pagamentos feitos na quarta-feira, quinta-feira e sexta-feira devem ser depositados na quarta-feira seguinte. No entanto, se um passivo fiscal se acumular para 100.000 ou mais em qualquer dia durante um período de depósito, os empregadores devem depositar o imposto no próximo dia bancário. 13 Embora a obrigação de retenção de impostos pertença ao empregador e não ao empregado, a retenção e o depósito tardios devido à falta de conhecimento das empresas para uma eleição não devem resultar em penalidades para o empregador. Por exemplo, a penalidade do IRC 167 6656 (a) por não ter feito um depósito atempado da retenção de impostos sobre o rendimento não se aplicaria se esses impostos não fossem retidos.14 Da mesma forma, a penalidade por não pagamento de impostos de acordo com o IRC 167 6651 não deve ser aplicada. Nessa situação, há um argumento válido de que o empregador não era negligente deliberadamente, mas não podia reter oportunamente porque desconhecia que tal retenção era necessária. Entre em contato com o seu consultor da Deloitte se tiver dúvidas ou precisar de informações adicionais. 4 Tesoureiro. Reg. 167 1,83-1 (a) (2). 5 IRC 167 83 (a) e (b). 6 Tesoureiro. Reg. 167 1,83-2 (a). 8 IRC 167 83 (h) e Treas. Reg. 167 1.83-6 (a) (1).